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会计从业资格考试备考备用:常用做账技巧
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做账是我们在日常会计工作中经常涉及到的一项重要内容,在我们会计工作中占到了举足轻重的地位,本文主要介绍一些常用的做账技巧,如职工工资、保险费、以物抵债的账务处理等,供大家分享学习。
1.职工工资、保险费等的账务处理
【问】甲公司1月份计提的“应付职工薪酬——工资”明细科目金额为100万元,其中应由职工个人负担的社会保险费为10万元,应交个人所得税金额为5万元。实际支付时,甲公司扣除本月为职工家属代垫的药费5000元,共支付给职工现金84.5万元,转账支付社保金和个人所得税15万元。如何进行账务处理?
【答】甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为:
借:其他应收款——代垫家属药费 5000
贷:银行存款 5000
代扣代缴社保金和个人所得税
借:应付职工薪酬——工资 150000
贷:其他应付款——代扣代缴社保费 100000
应交税费——代扣代缴个人所得税 50000
实际支付工资、社保金和个税时的处理为:
借:应付职工薪酬 850000
其他应付款——代扣代缴社保费 100000
应交税费——代扣代缴个人所得税 50000
贷:库存现金 845000
其他应收款——代垫家属药费 5000
银行存款 150000
2.以物抵债的账务处理
【问】假设A公司欠B公司1500元,A公司先用1000元货物抵消这笔借款。后来A公司又补给B公司510元的货物,B公司为了平账,补给A公司10元钱(假设收到增值税**,税率为17%)。请问,B公司如何做账?
【答】B公司收到A公司1000元货物时:
借:库存商品 854.7
应交税费——应交增值税 145.3
贷:应收账款 1000
B公司收到A公司510元货物,又付给A公司10元钱时:
借:库存商品 435.9
应交税费——应交增值税 74.1
贷:应收账款 500
库存现金 10
3.以物易物的会计处理
以物易物在会计上按非货币性资产交换来处理:涉及的问题包括换出资产收益确认与换入资产价值的确认两方面。
具有商业实质的交换——确认收入实现
不具有商业实质的交换——不确认收入
所得税:换入的按照公允价值确认成本,换出的资产确认销售收入(视同销售):自产的按照同类资产同期对外销售价格,外购的可按照购入价格。
增值税:确认收入,按照约定的价格确认收入。
消费税:按照同类应税消费品的最高售价计算。
【例】:某企业从事木材加工综合业务,是增值税一般纳税人,2009年7月与乙公司签订合同,企业以自己生产的成本是8万元的500平方米实木地板,换入乙公司生产的机器设备两台,双方协商价格是12.5万元,实木地板本月在其他销售中上半月售价是每平方米240元, 下半月是每平方米255元 。双方均按照合同约定的价格开具增值税专用**(涉及的价格均为不含税),实木地板的消费税率是5%。
借:固定资产 125000
应交税费——应交增值税(进项税额) 21250
贷:主营业务收入 125000
应交税费——应交增值税(销项税额) 21250
借:主营业务成本 80000
贷:库存商品 80000
应交消费税=500×255×5%=6375(元)
借:营业税金及附加 6375
贷:应交税费——应交消费税 6375
4.公益性捐赠的账务处理
【问】企业将成本是80万元,售价是100万元的产品捐赠,符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理?税收又应该如何调整?
【答】公益性捐赠应该计入营业外支出,分录为:
借:营业外支出 97
贷:库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
税收调整:视同销售调增20,捐赠限额120,可以全部扣除97万元。
应纳所得税=(1000+20)×25%=255万元。
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